Principales cambios reforma fiscal para el ejercicio 2014.

México D.F: Noviembre 2014

Principales cambios reforma fiscal para el ejercicio 2014.

Ley del IVA

$1-          Se conserva la Tasa 0% en alimentos y medicinas.

$1-          Se elimina el tratamiento preferencial de la tasa del 11% aplicable en las operaciones realizadas por los residentes de la región fronteriza. A partir de 2014, se aplicará la tasa del 16%.

$1-          La enajenación de casa habitación, los intereses derivados de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición ampliación, construcción o reparación de casa-habitación, las comisiones que se cobran en su otorgamiento, así como el arrendamiento de vivienda seguirán estando exentos de IVA.

$1-          Permanece la exención en el IVA a los servicios educativos.

$1-          Se mantiene la exención en el IVA al transporte público terrestre de personas, pero únicamente al prestado en áreas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas, en todas sus modalidades, sin que la exención aplique al transporte foráneo, el cuál hasta 2013 se encontraba exento.

$1-          Se mantiene la exención a los espectáculos públicos.

$1-          Se establece la causación del IVA en la introducción de bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal.

$1-          Chicle o goma de mascar queda gravado a la tasa general del 16%

$1-          Se elimina el tratamiento de tasa 0% en enajenación de alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas en el hogar.

$1-          En congruencia con la expedición de una nueva ley de ISR, en la cual se elimina el Régimen de Pequeños contribuyentes, se elimina de la Ley del IVA las referencias a dicho régimen. En función de ello todos los contribuyentes pagarán IVA bajo el régimen general. En atención al nuevo “Régimen de Incorporación” en el cual los pagos de ISR se harán de forma bimestral, se establece que el pago del IVA se efectuará con esa misma periodicidad. Se precisa que no estarán obligados a presentar las declaraciones informativas relativas al IVA, siempre que presenten la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con lo previsto en la ley del ISR.

Ley de ISR Personas Morales

$1-          Se deroga la Ley del ISR que había sido promulgada y que había tenido vigencia desde fiscal 2002

$1-          En la nueva Ley de ISR se mantiene la tasa del 30%.

$1-          Se elimina la posibilidad de deducir los activos fijos en forma inmediata.

$1-          Con la abrogación de la Ley del IDE, también desaparecen las obligaciones establecidas para los bancos de informar al SAT sobre los depósitos en efectivo que se efectúen en las cuentas abiertas a nombre del contribuyente en dichas instituciones. Se establece la obligación para los bancos de informar una vez al año, sobre los depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando el monto supere los $15,000 mensuales.

$1-          Se establece como requisito de deducción de los vales de despensa el que se otorguen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT.

$1-          Se establece que solo serán deducibles hasta un 47% de las remuneraciones exentas de impuesto otorgadas a los trabajadores.

$1-           Se establece que no serán deducibles la cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patrón.

$1-          Se reduce el monto deducible de la inversión en automóviles, de $175,000 A $130,000

$1-          El monto deducible por concepto de renta de automóviles se reduce de 250 pesos diarios a  200 pesos diarios por unidad.

$1-          Se establece que los contribuyentes personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales podrán deducir los consumos en restaurantes hasta por un monto del 8.5% del pago realizado siempre que se pague con tarjeta de débito, crédito o servicios. Hasta 2013 el porcentaje de deducción era del 12.5%

$1-          Se elimina el beneficio que se otorgaba a los contribuyentes personas morales que realizan enajenación a plazo. A partir de 2014 deberán acumular sus ingresos como todas las demás personas morales.

$1-          Se establece en la nueva ley de ISR un gravamen a cargo de las empresas calculado por el monto de distribución de dividendos que realicen a las personas físicas y residentes en el extranjero. Es decir, independientemente de que el dividendo proviniera de la CUFIN se pagaría un 10% de ISR. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del período. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo.

$1-          Se precisa que la base del cálculo del ISR y de la PTU es la misma salvo que para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada ni las pérdidas fiscales pendientes de aplica a la utilidad fiscal que se determine.

$1-          Se elimina el régimen de consolidación fiscal.

Ley de ISR Personas Físicas

$1-          Se establecen nuevos tramos a las tarifas de ISR personas físicas.

Límite inferior

Límite superior

Cuota Fija

% para aplicarse sobre excedente del límite inferior

          0.01

     496.07

          0.00

   1.92

      496.08

  4,210.41

          9.52

   6.40

   4,210.42

  7,399.42

      247.24

 10.88

   7,399.43

  8,601.50

      594.21

 16.00

   8,601.51

 10,298.35

      786.54

 17.92

 10,298.36

 20,770.29

   1,090.61

 21.36

 20,770.30

 32,736.83

    3,327.42

 23.52

 32,736.84

 41,666.67

    6,141.95

 30.00

  41,666.68

 62,500.00

    8,820.90

 31.00

  62,500.01

 83,333.33

  15,279.23

 32.00

  83,333.34

250,000.00

  21,945.90

 34.00

250,000.01

En adelante

  78,612.57

 35.00

$1-          Se establece limitar el monto máximo de las deducciones personales realizadas por una persona física al año a la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a 4 salarios mínimos anuales.

$1-          Se establece como requisito para su deducibilidad que los pagos se realicen solamente a través del sistema financiero, sin perjuicio de que además se deba contar con el comprobante fiscal respectivo.

$1-          Se reduce el límite de exención por los ingresos obtenidos por la enajenación de una casa habitación hasta por un monto de 0.7 millones de UDS (alrededor de 3.5 millones de pesos). Siempre que durante los últimos 5 años anteriores no hubiera enajenado otra casa habitación. Debiendo pagar el contribuyente por el excedente el impuesto correspondiente.

$1-          El monto deducible por concepto de intereses reales pagados por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación será por el equivalente a 750,000 UDIS.

$1-          Se abrogan las leyes que regulaban el IETU y el IDE.

Régimen de Incorporación Fiscal

$1-          Se sustituyen el régimen de pequeños contribuyentes e intermedio, por el régimen de incorporación fiscal.

$1-          En el régimen de Incorporación fiscal, pueden tributar las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional (se entiende que de requerirse título obligadamente se debe tributar en el régimen  de actividades empresariales y profesionales), Cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no rebasen la cantidad de 2 millones de pesos.

$1-          El régimen de incorporación Fiscal, es de aplicación temporal durante un período de hasta 6 años, sin posibilidad de volver a tributar en el mismo. Al séptimo año los contribuyentes deberán incorporarse al régimen general de las personas físicas con actividad empresarial.

$1-          Los contribuyentes que tributen en el régimen de incorporación efectuarán pagos definitivos bimestrales, y el ISR a pagar se determinará sobre una base de efectivo.

Límite inferior

Límite superior

Cuota Fija

% para aplicarse sobre excedente del límite inferior

              0.01

        992.14

             0.00

   1.92

          992.15

     8,420.82

           19.04

   6.40

       8,420.83

   14,798.84

         494.48

 10.88

     14,798.85

   17,203.00

      1,188.42

 16.00

     17,203.01

   20,596.70

      1,573.08

 17.92

     20,596.71

   41,540.58

      2,181.22

 21.36

     41,540.59

   65,473.66

      6,654.84

 23.52

     65,473.67

   83,333.33

    12,283.90

 30.00

     83,333.34

 125,000.00

    17,641.80

 31.00

   125,000.01

 166,666.67

    30,558.46

 32.00

     166,666.68

  500,000.00

     43,891.80

 34.00

     500,000.01

En adelante

   157,225.14

 35.00

Ingresos cobrados – deducciones pagadas = Base del impuesto en base a tarifa siguiente: 

$1-          En caso de que las erogaciones excedieran de los ingresos del bimestre se permitirá deducir la diferencia contra los ingresos de los siguientes bimestres hasta agotarla.

$1-          En función de lo señalado no existirá la obligación de presentar declaración anual.

$1-          Se establece que en los casos en que el contribuyente no presente la declaración bimestral dentro de los plazos legales, dos veces en forma consecutiva o cinco ocasiones durante los 6 años deberán abandonar el régimen.

$1-          En este régimen se contempla el beneficio de descuentos en el ISR del 100% del pago durante el primer año. Este descuento irá disminuyendo paulatinamente a lo largo de los 6 años, para pagar la totalidad del ISR a partir del séptimo año de su incorporación. Los descuentos se harán conforma a la siguiente tabla:

Reducción de ISR a pagar en el Régimen de Incorporación

Año 1

Año 2

Año 3

Año 4

Año 5

Año 6

100%

90%

70%

50%

30%

10%

$1-          En este régimen es posible obtener ingresos por comisión mercantil, sin que exceda del 30% de los ingresos totales.

$1-          La participación en el régimen de incorporación traerá aparejado el acceso a servicios de seguridad social, para ello se establecen reformas en la ley del IMSS para facilitar el cumplimiento de obligaciones respecto a inscribir a sus trabajadores y pago de cuotas obrero patronales correspondientes.

Código Fiscal de la Federación

$1-          Se establece la obligación de inscribirse al RFC a las personas que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero, en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones. La autoridad fiscal podrá generar la clave del RFC con base en la información de la CURP, a fin de facilitar su inscripción.

$1-          El domicilio que reporten ante las entidades del sistema financiero se considerarán como domicilio fiscal. Lo que le permitirá a la autoridad fiscal el seguimiento del contribuyente para poder exigirle el cumplimiento de obligaciones tributarias.

$1-          Se crea un sistema de comunicación electrónico llamado buzón tributario, que permitirá la comunicación entre los contribuyentes y las autoridades fiscales. En dicho buzón la autoridad fiscal le notificará al contribuyente diversos documentos y actos administrativos y le permitirá a este presentar promociones, solicitudes, avisos, o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad.

$1-          Se establece como obligación expresa de los contribuyentes ingresar a dicho buzón para notificarse de los actos y trámites de la autoridad. El sistema generará acuse de recibo que señalará fecha y hora de recepción de las promociones y documentos.

$1-          Se establece el esquema de fiscalización electrónica, a través del cual la autoridad realizará la notificación, requerirá y recibirá la documentación e información del contribuyente, así como efectuará la revisión y notificará el resultado, todo por medio del buzón tributario. Con ello se estima que este tipo de revisiones podrían durar hasta un máximo de 3 meses.

$1-          Las tarjetas de débito y de crédito constituyen un medio adicional de pago de las contribuciones.

$1-           Los contribuyentes ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de internet del SAT.

$1-          Se aclara que cuando un comprobante sea sellado digitalmente por el SAT, el archivo electrónico de dicho comprobante debe ser entregado o puesto a disposición del cliente.

$1-          A menos que l autoridad fiscal emita la facilidad correspondiente, con las reformas comentadas se eliminará la posibilidad de emitir comprobantes con código de barras. Bidimensionales.

$1-          El dictamen fiscal ya no será obligatorio sino optativo.

$1-          Se determina que los contribuyentes personas físicas o personas morales que en el último ejercicio fiscal, hubieran manifestado en su declaración anual del ISR ingresos acumulables mayores a 250,000 pesos deberán expedir comprobantes fiscales Digitales por Internet CFDI. 

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